By A reforma tributária já começou — e 2026 é o primeiro ano em que ela aparece, na prática, no dia a dia de quem presta serviços. Desde janeiro, as notas fiscais passaram a destacar dois tributos novos: a CBS, com alíquota de teste de 0,9%, e o IBS, com 0,1%. A boa notícia: nesta fase, esses valores são compensáveis com o PIS/COFINS que você já paga — e quem cumpre a obrigação acessória (emitir a nota com os campos preenchidos corretamente) fica dispensado até do recolhimento-teste. Ou seja, em 2026 a carga tributária não muda; o que muda é a forma de emitir nota e de se preparar.
Mas atenção: desde agosto de 2026, a fase de tolerância acabou para quem está no regime regular (Lucro Presumido e Lucro Real). Documentos fiscais eletrônicos emitidos sem os campos de IBS e CBS preenchidos passaram a ser rejeitados automaticamente. E o relógio segue correndo: em 2027 a CBS entra valendo de verdade no lugar de PIS e COFINS, e entre 2029 e 2033 o ICMS e o ISS são substituídos pelo IBS. Para empresas de serviços — o setor mais impactado pela reforma — entender esse cronograma agora é a diferença entre ajustar preços e contratos com calma ou levar um susto na margem. Neste guia, você vai ver o que já mudou, o que vem pela frente e um checklist prático do que fazer ainda em 2026.
O novo sistema em linguagem simples
A reforma tributária do consumo foi aprovada pela Emenda Constitucional 132/2023 e regulamentada pela Lei Complementar 214/2025. Em resumo, cinco tributos que hoje incidem sobre o que você vende serão substituídos por dois:
- CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) — federal, substitui PIS e COFINS (e o IPI, na maior parte dos casos);
- IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) — compartilhado entre estados e municípios, substitui ICMS e ISS.
Juntos, CBS e IBS formam o chamado IVA dual (Imposto sobre Valor Agregado em duas camadas: uma federal, outra estadual/municipal). O nome assusta, mas a lógica é simples: em vez de vários tributos com regras diferentes, bases diferentes e guerra fiscal entre cidades e estados, passa a existir um sistema único, com legislação nacional e alíquota padronizada.
A grande novidade conceitual é a não cumulatividade plena: praticamente tudo o que a empresa compra de outra empresa gera crédito para abater do imposto devido na venda. Comprou software, energia, aluguel comercial, serviços de terceiros? Em regra, o IBS/CBS pago nessas aquisições vira crédito. O imposto incide, de fato, só sobre o valor que a sua empresa agrega — daí o nome IVA.
Outro princípio importante é a cobrança “por fora”: o imposto será destacado sobre o preço, de forma transparente, em vez de embutido dentro dele como acontece hoje com o ISS e o PIS/COFINS cumulativos.
Por que serviços são o setor mais impactado
Se a lógica do IVA é “paga sobre o que agrega, credita sobre o que compra”, já dá para perceber o problema do setor de serviços: o principal custo de quem presta serviço é gente — e folha de pagamento não gera crédito de IBS/CBS.
Uma indústria ou um comércio compra matéria-prima, mercadoria, frete, embalagem: tudo isso gera crédito e reduz o imposto final. Uma clínica, um escritório de advocacia ou uma software house gasta a maior parte da receita com salários, pró-labore e encargos — insumos que ficam fora do sistema de créditos. Resultado: a alíquota cheia incide quase integralmente sobre a receita.
E qual será essa alíquota cheia? A alíquota de referência ainda não está definida — ela será calibrada ao longo da transição para manter a arrecadação atual. As estimativas oficiais e de mercado giram em torno de 26,5% a 28% somando CBS e IBS. Compare com o que uma empresa de serviços no Lucro Presumido paga hoje sobre o consumo: PIS/COFINS de 3,65% mais ISS de 2% a 5% — algo entre 5,65% e 8,65%. Mesmo considerando os créditos sobre aluguel, tecnologia e terceiros, a conta tende a subir para boa parte do setor.
Há atenuantes importantes: algumas atividades terão redução de alíquota (profissões intelectuais regulamentadas, como advogados, contadores, engenheiros e arquitetos, têm previsão de redução de 30%; saúde e educação, de 60%), e quem vende para outras empresas poderá repassar o imposto destacado, já que o cliente PJ se credita. Ainda assim, quem vende serviço para consumidor final pessoa física — que não aproveita crédito — é quem mais precisa revisar precificação.
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O que muda para quem está no Simples Nacional
Se a sua empresa é optante do Simples, respire: o regime foi preservado. O DAS continua existindo, com as tabelas e a lógica de hoje — inclusive o Fator R, que define se você cai no Anexo III ou no Anexo V (explicamos em detalhe no guia do Fator R do Simples Nacional). Em 2026, quem está no Simples não precisa destacar CBS e IBS na nota nem cumprir as novas obrigações da fase de testes: isso vale para o regime regular.
A novidade relevante começa em 2027, com o chamado regime híbrido: o optante do Simples poderá escolher recolher o IBS e a CBS “por fora” do DAS, pelas regras do regime regular. Por que alguém faria isso? Por causa dos créditos. No Simples puro, o cliente PJ se apropria de um crédito pequeno (proporcional ao que foi pago dentro do DAS). No híbrido, a sua nota passa a gerar crédito integral de IBS/CBS para o cliente — o que pode ser decisivo para quem vende para médias e grandes empresas e não quer perder contrato para concorrentes que dão crédito cheio.
O híbrido não é vantagem automática: você passa a pagar dois “blocos” de tributo (o DAS reduzido e o IBS/CBS por fora), e em muitos cenários a conta piora. Em geral, ele tende a fazer sentido para quem tem clientes majoritariamente PJ no regime regular e margens que comportam a negociação de preço. Cada caso deve ser simulado por um contador antes de qualquer opção — as faixas e alíquotas atuais do regime você confere na tabela do Simples Nacional 2026.
O que muda no Lucro Presumido
O Lucro Presumido é o regime mais exposto à reforma — e também o primeiro a sentir as mudanças operacionais. Desde 2026, empresas do Presumido já são obrigadas a destacar CBS (0,9%) e IBS (0,1%) nas notas; desde agosto, a nota sem esses campos é rejeitada.
O impacto de verdade vem em etapas:
- 2027: a CBS entra com alíquota cheia e PIS/COFINS são extintos. Para serviços, sai um tributo cumulativo de 3,65% e entra uma contribuição estimada em torno de 8,8% — porém com direito a créditos sobre aluguel, energia, software, terceirizados e outros insumos. O saldo depende da estrutura de custos de cada empresa.
- 2029 a 2032: o ISS vai sendo reduzido gradualmente enquanto o IBS sobe, ano a ano.
- 2033: só existem CBS e IBS sobre o consumo.
Importante: a reforma do consumo não mexe no IRPJ e na CSLL — a presunção de 32% do Presumido continua valendo por enquanto. Mas o peso relativo dos tributos sobre a receita muda, e isso pode alterar a resposta da pergunta clássica “Simples Nacional ou Lucro Presumido: qual vale mais a pena?” para o seu caso. Empresas de serviços com poucos insumos “creditáveis” e clientes pessoa física podem descobrir que o Simples ficou mais competitivo; quem vende para grandes empresas pode preferir o regime regular justamente para dar crédito cheio.
Cronograma resumido 2026–2033
| Ano | O que acontece |
|---|---|
| 2026 | Fase de testes: CBS 0,9% + IBS 0,1% destacados na nota, compensáveis com PIS/COFINS; quem cumpre as obrigações acessórias fica dispensado do recolhimento. Desde 03/08, nota sem os campos é rejeitada (regime regular) |
| 2027 | CBS entra com alíquota cheia; PIS e COFINS são extintos; Imposto Seletivo passa a valer; Simples pode optar pelo regime híbrido |
| 2028 | CBS e IBS seguem em calibragem; sistema roda em paralelo ao ICMS/ISS |
| 2029–2032 | Transição do ICMS e do ISS para o IBS: alíquotas dos tributos antigos caem gradualmente (10% ao ano, chegando a 40% de redução em 2032) enquanto o IBS sobe na mesma proporção |
| 2033 | Sistema completo: ICMS e ISS extintos; vigoram apenas CBS + IBS (e o Imposto Seletivo, quando aplicável) |
O que fazer agora: checklist prático
Você não precisa (nem deve) esperar 2027 para agir. O que dá para fazer ainda em 2026:
- Confira suas notas fiscais. Se você está no Lucro Presumido ou Real, verifique se o seu emissor/ERP já preenche os campos de CBS e IBS — desde agosto, nota incompleta é rejeitada. Se está no Simples, confirme com seu contador que nada muda por enquanto.
- Cumpra a obrigação acessória para não pagar o teste. Quem emite corretamente fica dispensado do recolhimento-teste; quem não cumpre pode ter que recolher o 1% (compensável, mas é caixa parado).
- Mapeie seus clientes: PF ou PJ? Essa é a variável que mais vai pesar na decisão entre Simples puro, Simples híbrido e regime regular a partir de 2027.
- Levante seus custos “creditáveis”. Aluguel, energia, software, marketing, terceirizados: quanto maior essa fatia, menor o impacto líquido do novo sistema.
- Revise precificação e contratos longos. Contratos de serviço que atravessam 2027–2033 devem prever cláusula de reequilíbrio tributário, para você não absorver sozinho o aumento de carga.
- Simule os cenários com seu contador. A resposta certa depende do seu CNAE, da sua folha, do seu Fator R e do perfil dos seus clientes — não existe regra única, e cada caso deve ser analisado individualmente.
A reforma não é um evento de 2033: é um processo que já começou e que vai exigir uma decisão de regime bem informada a cada ano da transição. Quem se antecipa transforma a mudança em vantagem competitiva; quem ignora descobre o impacto no boleto.
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Perguntas frequentes
O que muda na prática em 2026 com a reforma tributária?
Em 2026 vale a fase de testes: as notas fiscais do regime regular devem destacar CBS de 0,9% e IBS de 0,1%. Os valores são compensáveis com PIS/COFINS, e quem cumpre a obrigação acessória fica dispensado do recolhimento. A carga tributária, portanto, não aumenta em 2026 — a mudança é operacional.
Qual será a alíquota do IBS e da CBS para serviços?
A alíquota de referência ainda não foi fixada; as estimativas giram em torno de 26,5% a 28% somando os dois tributos. Profissões intelectuais regulamentadas têm previsão de redução de 30% da alíquota, e áreas como saúde e educação, de 60%. O valor final será calibrado durante a transição para manter a arrecadação atual.
Quem está no Simples Nacional precisa se preocupar com a reforma?
O Simples foi mantido, e o DAS continua funcionando como hoje. A partir de 2027, porém, surge a opção do regime híbrido, em que a empresa recolhe IBS e CBS por fora para gerar crédito integral aos clientes PJ. Quem vende para outras empresas deve simular essa opção com um contador; quem atende pessoa física em geral tende a ficar no Simples puro.
PIS, COFINS, ICMS e ISS vão acabar quando?
O PIS e a COFINS são extintos em 2027, quando a CBS entra com alíquota cheia. O ICMS e o ISS são reduzidos gradualmente entre 2029 e 2032 e desaparecem em 2033, quando o IBS assume integralmente. Até lá, os sistemas convivem em paralelo.
A reforma tributária aumenta o imposto de quem presta serviços?
Em muitos casos a carga sobre o consumo tende a subir, porque serviços têm poucos insumos que geram crédito — folha de pagamento fica fora da não cumulatividade. O impacto real, porém, varia com o regime, o CNAE, as reduções de alíquota e o perfil de clientes, e pode ser atenuado com planejamento. Por isso, cada caso deve ser avaliado individualmente por um contador.